本报记者 杜丽娟 北京报道
在被欧盟纳入“不合作税收管辖区名单”两年后，近日，香港在欧盟理事会最新名单更新中被正式移出。对于移出原因，欧盟理事会在通报中指出，通过修订其有害税收优惠制度，并履行相关承诺，香港和其他两个辖区将从“灰名单”中移出。
2016年，为防止各个辖区的避税行为，欧盟理事会制定了“不合作税收管辖区名单”，该名单包含“黑名单”和“灰名单”两类司法管辖区。其中，黑名单主要是指那些未能采取“有意义的”行动来解决欧盟确认的税法或没有根据欧盟标准进行“有意义的”对话的成员，而“灰名单”则致力于改善其有害税收制度的国家。
欧盟理事会表示，按照制度规定该名单一年更新两次，时间分别在每年2月份和10月份。
与2023年10月份的名单相比，今年2月更新的名单中，黑名单减少了4个，目前欧盟不合作税收管辖区“黑名单”已经减至12个，“灰名单”则由14个调整为10个，其中香港则是被列入“灰名单”。
一位国际税研究人士介绍，自欧盟开启“不合作税收管辖区名单”以来，香港共有两次被欧盟列入“灰名单”，分别在2017年和2021年，在第一次被欧盟列入“灰名单”后，香港承诺将对其税收制度进行修改，包括实施自动交换金融账户信息、签署和批准多边条约等内容。2019年2月，香港顺利从“灰名单”中被移出。
“然而，在国际税收环境不断改善的背景下，全球对税收公平的诉求也在提升。香港第二次被欧盟列入‘灰名单’，也说明国际税收环境趋严态势加强。”该人士说。
更为重要的是，对于管辖区来说，一旦被纳入名单，未来也将面临诸多挑战。
安永大中华区国际及并购重组税务咨询主管合伙人蔡伟年此前在接受《中国经营报》记者采访时说，卢森堡通过的法案明确指出，在满足某些条件背景下，卢森堡如果向黑名单国家的公司支付利息费用或者特许权使用费，则卢森堡支付的费用不得税前抵扣，这对于新的投资来说，有可能增加税收政策的不确定性。
不仅如此，对于名单上的国家或地区，欧盟也将采取一系列惩罚措施。
记者了解到，欧盟对进入名单上的管辖区主要采取了加强对跨国交易的监控、加重纳税人的税收文档遵从义务、实施反避税调查调整以及被禁止为名单中的国家或地区提供投融资支持等制裁措施。
基于这些考虑，如果香港被列入该名单，那香港与欧盟成员国之前已经存在的交易，则有可能需要重新评估风险。
“这一考虑也是很多具有自由贸易港属性管辖区的共识，因此通常情况下，如果被列入名单，这些管辖区一般都会积极采取措施完成欧盟的相关要求，以期能早日从名单中剔除。”上述人士分析。
蔡伟年介绍，以香港为例，在2021年第二次被列入“灰名单”期间，香港特区政府就承诺将在2022年年底前修改或实施与被动收入有关的离岸免税附加条件，并在2023年生效。
据悉，2022年12月，欧盟公布了最新的《外地收入豁免征税机制的指引》，其明确指明处置收益为外地收入豁免征税机制所涵盖的收入类型，并要求相关纳税人须符合经济实质要求。
此后，香港特区政府于2023年12月制定《2023年税务(修订)(外地处置收益征税)条例》，优化外地收入豁免征税机制，扩大外地处置收益所涵盖的资产范围，以包括股份或股权权益以外的资产。按照条例，优化的外地收入豁免征税机制已于2024年1月1日生效。
“事实上，上述这些表态和动作也侧面反映出，一旦被欧盟列入该名单，那未来在金融与税收领域，管辖区有可能会受到一定的制裁压力。”上述人士分析。
伴随香港从欧盟名单中剔除，香港特区政府财经事务及库务局局长许正宇近日表示，香港作为国际金融中心，一直支持国际税务合作以打击跨境避税。“欧盟肯定香港这方面的工作，并将香港从名单中剔除，未来香港会继续符合国际税务标准，同时维护香港的税务竞争力。”
展望未来，许正宇表示，特区政府将不断推动落实新的政策措施，为市场可持续发展增添新动能，并持续巩固香港作为国际金融和商贸中心的地位。
（编辑：郝成 校对：翟军）
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